ЗМІСТ
Введення
Економічна сутність грошових коштів та їх роль в організації розрахунків між суб'єктами господарювання
Сутність і значення грошових коштів як основного інструменту розрахунку
Інформаційна база, способи і прийоми перевірки зберігання і використання готівкових грошових коштів
Методика проведення перевірки зберігання і використання готівкових грошових коштів суб'єктами господарювання
Інвентаризація як спосіб контролю за збереженням готівкових грошових коштів у касі підприємства
Перевірка дотримання умов, що забезпечують збереження грошових коштів
Перевірка дотримання Правил готівкового грошового обігу в Республіці Білорусь в білоруських рублях і іноземній валюті
Відображення результатів проведення перевірки зберігання і використання готівкових грошових коштів
3.1 Відповідальність суб'єктів господарювання за недотримання порядку розрахунків готівкою грошовими коштами
3.2 Оформлення результатів ревізії наявних грошових коштів
Висновок
Список використаної літератури
ВСТУП
Всі підприємства, здійснюючи виробничу і господарську діяльність, вступають у взаємини з іншими підприємствами, організаціями, установами, працівниками підприємства й окремими особами. Ці взаємовідносини засновані на різних грошових розрахунках в процесі заготовлення, виробництва і реалізації продукції, робіт або послуг.
У підприємств виникають зобов'язання перед постачальниками за отримані від них товарно-матеріальні цінності, виконані роботи, надані послуги, перед державним бюджетом по відрахуваннях від прибутку, платежах до фондів, податкових і неподаткових платежів, перед своїми робітниками і службовцями по заробітній платі та інші. З іншого боку, самі підприємства пред'являють вимоги до абонентів, покупцям, замовникам оплату відвантаженої їм продукції, наданих послуг і виконаних робіт для відшкодування проведених витрат, виконання своїх зобов'язань та отримання прибутку.
Підприємства, установи та організації зберігають свої грошові кошти на рахунках в банку і витрачають їх, як правило, шляхом безготівкових розрахунків. Однак на практиці виникає необхідність у розрахунках готівкою, наприклад при виплаті заробітної плати, стипендій, премій, авансів на відрядження, господарські та інші витрати. Таким чином, на касира покладається величезна відповідальність за дотримання порядку готівкою.
Тема даної курсової роботи, безумовно, є дуже актуальною, так як правила ведення касових операцій вимагають точних знань і ретельного контролю за їх виконанням, а перевірка дотримання касової дисципліни - найважливішим етапом ревізії підприємства.
Основні завдання контролю грошових коштів, зокрема касових операцій, полягають у тому, щоб виявити стан збереження грошових коштів, правильність і законність їх використання, справжність і достовірність здійснення грошових операцій, відображених у бухгалтерському обліку, дотримання касової дисципліни, повноти оприбуткування, цільового використання та умов зберігання грошових коштів.
Метою даної роботи є дослідження проведення ревізії дотримання касової дисципліни та збереження готівки в касі ЧУП «Веста».
Для вирішення цієї мети поставлені наступні завдання:
вивчити основні вимоги до касових операцій при проведенні ревізії;
розглянути, яким чином на підприємствах проводиться інвентаризація грошових коштів в касі;
вивчити порядок проведення ревізії касових операцій;
розглянути заходи відповідальності та порядок застосування економічних санкцій до суб'єктів господарювання за порушення правил ведення касових операцій, зокрема, типові порушення ведення касових операцій та відповідальність за них і економічні санкції, що застосовуються у разі порушення господарськими суб'єктами касової дисципліни.
Робота виконана за матеріалами ЧУП «Веста» - невеликий магазину будівельних матеріалів приватної форми власності.
ЧУП «Веста» реалізує наступні види продукції:
дисперсійні фарби
герметики
керамічна плитка
клеї
кріпильні деталі
покрівельні деталі
лаки, фарби, емалі
лінолеум
шпалери
шпаклівка
штукатурка та ін
У магазині є бухгалтерія, що складається з трьох осіб, які ведуть бухгалтерський облік фінансово-господарської діяльності. Також окремо є окрема касира, який несе відповідальність за зберігання готівкових грошових коштів та дотримання касової дисципліни.
Касир керується Правилами ведення касових операцій та Правилами готівкового грошового обігу.
1. ЕКОНОМІЧНА СУТНІСТЬ ГРОШОВИХ КОШТІВ ТА ЇХ РОЛЬ В ОРГАНІЗАЦІЇ РОЗРАХУНКІВ МІЖ СУБ'ЄКТАМИ ГОСПОДАРЮВАННЯ
Сутність і значення грошових коштів як основного інструменту розрахунку
У процесі господарської діяльності підприємства постійно ведуть розрахунки з постачальниками за придбані в них основні засоби, сировина, матеріали та інші товарно-матеріальні цінності та надані послуги; з покупцями, за куплені ними товари, з кредитними установами з позик і інших фінансових операцій; з бюджетом і податковими органами з різного роду платежів, з іншими організаціями та особами за різними господарськими операціями.
Грошові розрахунки проводяться або у вигляді безготівкових платежів, або готівкою.
Грошові кошти підприємств знаходяться в касі у вигляді готівкових грошей і грошових документів, на рахунках у банках, у виставлених акредитивах і відкритих особливих рахунках, у чекових книжках та ін Їх примноження, правильне використання, контроль за збереженням - найважливіше завдання бухгалтерії. Від успішності її вирішення багато в чому залежить платоспроможність підприємства, своєчасність виплати заробітної плати його персоналу, розрахунків із замовниками, платежів до бюджету та інших
Метою бухгалтерського обліку грошових коштів є контроль за дотриманням касової і розрахункової дисципліни, правильністю та ефективністю використання грошових коштів і кредитів, забезпечення збереження грошової готівки і документів в касі.
З цієї мети випливають такі основні завдання обліку і контролю грошових коштів:
перевірка правильності документального оформлення і законності операцій з грошовими коштами, своєчасне та повне відображення їх в обліку
забезпечення своєчасності, повноти та правильності розрахунків за всіма видами платежів та надходжень, виявлення дебіторської та кредиторської заборгованостей, коштів у розрахунках в іноземній валюті
своєчасне виявлення результатів інвентаризації грошових коштів, документів і розрахунків, забезпечення стягнення дебіторської і погашення кредиторської заборгованостей у встановлені терміни
забезпечення збереження грошових коштів, документів у касі та інших місцях їх видачі, безперебійне задоволення готівкою всіх нагальних потреб підприємства, де за умовами розрахунків або виходячи з характеру діяльності вона необхідна
вишукування можливості найбільш раціонального вкладення вільних грошових коштів як джерела фінансових інвестицій, приносять дохід.
Таким чином необхідно здійснювати:
контроль за оплатою рахунків,
отримання боргів з позичальників і дебіторів;
спостереження за касовою дисципліною;
правильне заповнення первинної документації.
При уявній простоті обліку грошових розрахунків і, зокрема, касових операцій, тим не менш, багато практичні працівники допускають грубі порушення чинних правил обліку і розрахунків готівкою. Інколи це обертається для підприємства значними фінансовими втратами у вигляді штрафних санкцій. При проведенні перевірки ревізори контролюють дотримання підприємствами платіжної та договірної дисципліни, а також сприяють застосуванню найбільш доцільних форм розрахунків. Таким чином бухгалтерія повинна виходити з принципу, що вміле використання грошей і коштів саме по собі може приносити підприємству додатковий дохід.
Інформаційна база, способи і прийоми перевірки зберігання і використання готівкових грошових коштів
Як відомо, операції з готівковими коштами носять найпоширеніший і масовий характер. Тому касові операції є такою ділянкою діяльності, який найбільш схильний до різного роду порушень і навіть зловживань.
У зв'язку з цим розроблено велику кількість нормативно-правових актів та інструктивних матеріалів з метою як можна більш повного і точного висвітлення обов'язків матеріально-відповідальних осіб та їх відповідальності в разі порушення законодавства, якими зобов'язаний керуватися ревізор при перевірці дотримання касової дисципліни. Перерахуємо деякі з них:
Про затвердження порядку розрахунків між юридичними особами, індивідуальними підприємцями в Республіці Білорусь: Указ Президента Республіки Білорусь від 29.06.2000 р. № 359 (у редакції Указу Президента Республіки Білорусь від 15.07.2002 р. № 376)
Про прийом готівкових грошових коштів при реалізації товарів (робіт, послуг) та про деякі питання використання касових апаратів підсумкових та спеціальних комп'ютерних систем: Постанова Ради Міністрів Республіки Білорусь і Національного банку республіки Білорусь від 09.01.2002 р. № 18 / 1
Правила організації готівкового грошового обігу в Республіці Білорусь. Затверджено Постановою правління Національного банку республіки Білорусь від 31.10.2002 р. № 213
Інструкція про заходи відповідальності за порушення правил ведення касових операцій і розрахунків готівкою грошовими коштами в Республіці Білорусь. Затверджено Постановою правління Національного банку республіки Білорусь від 27.06.2003 р. № 125
Про затвердження Положення про порядок використання юридичними особами та індивідуальними підприємцями касових підсумовуючих апаратів і спеціальних комп'ютерних систем для прийому готівкових грошових коштів при реалізації товарів (робіт, послуг): Постанова Міністерства з податків і зборів Республіки Білорусь від 08.02.2002 р. № 11 (у редакції постанови Міністерства з податків і зборів Республіки Білорусь від 29.08.2002 р. № 169).
Основними способами проведення ревізії касових операцій є порівняння, спостереження та аналіз. Для їх здійснення використовуються прийоми фактичного і документального контролю.
До прийомів фактичного контролю відносяться інвентаризація, тобто перевірка фактичної наявності грошових коштів і документів в касі, а також обстеження касового господарства (полягає у зборі інформації, яка не може бути отримана в ході документальної перевірки).
Що стосується прийомів документального контролю, то сюди можна віднести формальну перевірку (наприклад, перевірка заповнення прибуткових рублевих касових ордерів на бланках суворої звітності форми КО-1 із заповненням усіх обов'язкових реквізитів); арифметичну перевірку (наприклад, чи правильно перерахована сума надійшла валюти на національну грошову одиницю, виходячи з курсу НБ РБ на дату оприбуткування валюти); логічну й економічну перевірку (чи справді було доцільно видати директору на господарські потреби під звіт велику суму готівки, приміром, в 20 базових величин); нормативно-правову перевірку (наприклад, касир не має право видати підзвітній особі нову суму, якщо попередня заборгованість цієї особи не була погашена); зустрічну перевірку (зіставляються записи в облікових регістрах, що стосуються даної господарської операції) і перевірку документів за даними кореспондуючих рахунків.
Перевірка правильності ведення касових операцій проводиться суцільним чином. Починаючи з дня закінчення попередньої ревізії (аудиторської перевірки) всі касові документи піддаються суцільний перевірці. Основними документами, які необхідно вивчити при перевірці касових операцій, є:
Прибуткові касові ордери форми КО-1 і КО-1в (для суб'єктів господарювання, що не використовують касові апарати підсумовуючі або спеціальні комп'ютерні системи), які перед застосуванням повинні бути в обов'язковому порядку зареєстровані в податкових органах, після чого вони враховуються як бланки суворої звітності; витратні касові ордери, платіжні відомості, квитанції до касових ордерів та інші документи.
Касові чеки - документи, що засвідчують покупку товару за допомогою касового апарату, в якому вказана вартість товару, дату придбання і номер касового апарату. Оприбуткування коштів із застосуванням касових чеків проводиться при використанні суб'єктами господарювання касових підсумовуючих апаратів або спеціальних комп'ютерних систем.
Журнал реєстрації касових ордерів за формою КО-3, в якому реєструються всі прибуткові і витратні касові ордери та прирівняні до них документи, відомості на видачу зарплати
касова книга форми № КО-4 для обліку рублів і окремі книги для обліку валюти в яких ведеться облік касових операцій.
виписки банку з рахунку підприємства з прикладеними до них документами;
журнали-ордера за кредитами рахунків «Каса», «Розрахунковий рахунок», «Спеціальні рахунки в банках», «Грошові документи», «Переклади їсти дорогою»,
відомості до відповідним журналам-ордерам, які проводяться по дебету рахунків, а також машинограми при механізованої обробці облікової документації.
Авансові звіти
Склад первинних касових документів, з одного боку, дуже вузьке - це прибуткові та видаткові касові ордери, касова книга. З іншого боку, касові операції пов'язані практично з усіма іншими розділами обліку, наприклад, з реалізацією, розрахунками з підзвітними особами, з постачальниками і т. д. Отже, під час перевірки необхідно зіставити касові документи з іншими.
МЕТОДИКА ПРОВЕДЕННЯ ПЕРЕВІРКИ СХОРОННОСТІ І використання готівкових коштів
Інвентаризація як спосіб контролю за збереженням готівкових грошових коштів у касі підприємства
Перевірка на підприємстві починається, як правило, з інвентаризації каси, яка повинна проводитися раптово, тобто негайно після прибуття ревізора на підприємство. І це природно, так як інвентаризація є основним прийомом фактичного контролю при перевірці касових операцій, дозволяє наочно оцінити дотримання касиром законодавства і наскільки відповідально він підходить до своїх обов'язків.
При тимчасовій відсутності касира приміщення каси опечатується, і інвентаризація її проводиться після прибуття касира. Якщо касир відсутній тривалий час, на підприємстві створюється комісія, проводиться інвентаризація касової готівки та передача каси іншій матеріально відповідальній особі.
Інвентаризація каси проводиться в присутності головного бухгалтера і касира. Якщо на підприємстві виплату заробітної плати крім касира, проводять інші посадові особи, за якими на початок перевірки значаться залишки готівкових грошей, необхідно в день інвентаризації каси вимагати від них звіту за отримані суми.
Касові операції на час інвентаризації каси припиняються і лише у виняткових випадках з дозволу і в присутності ревізора можуть бути виконані. До початку інвентаризації каси перевіряючий повинен з'ясувати: чи не зберігаються у скриньці гроші, що належать іншим організаціям.
До початку перевірки наявності грошових коштів та інших цінностей у касі касир повинен скласти касовий звіт.
До звіту включаються всі прибуткові і витратні документи, наявні у касі. Всі приватні розписки та інші документи, не передбачені правилами ведення касових операцій, до уваги не приймаються і до звіту касира не включаються.
У період виплати заробітної плати в касі можуть бути частково оплачені платіжні відомості.
Якщо строк оплати платіжних відомостей минув, вони закриваються і включаються до звіту касира.
Якщо строк оплати не закінчився, надходять по одному з наступних варіантів:
якщо сума виплати значна, відомість закривають і проводять за останнім касового звіту;
якщо за відомістю тільки почата виплата, на ній роблять відмітку про фактично виробленої виплати до початку інвентаризації, яку запевняють своїми підписами ревізор, касир і головний бухгалтер. При цьому ревізор і касир підраховують видані за платіжними відомостями суми і вказують їх в акті;
виплачені за платіжними відомостями суми зараховують до залишку готівки в касі. Це робиться для того, щоб не закривати достроково відомості і не покладати на бухгалтерів трудомістку роботу зі складання реєстру депонованої заробітної плати. Для цього зазначені суми (суми, по яких є розписка в отриманні) підраховуються по кожній відомості спочатку ревізором, і проти кожної виплаченої суми робиться позначка «враховано чи видано до інвентаризації». У кінці відомості робиться позначка «до інвентаризації за цією відомості виплачено», і вказується сума. Другим такі відомості вважає касир. В акті інвентаризації каси ця сума вказується окремо по кожній відомості.
До інвентаризації касової готівки касиру пропонується підписати розписку про те, що до початку інвентаризації всі прибуткові і витратні документи на грошові кошти включені в звіт і здані в бухгалтерію, всі грошові кошти, що надійшли в касу, оприбутковані, а вибулі списані за видатками.
Це необхідно для запобігання заяв касира після перевірки каси про наявність у нього документів, не включених в останній касовий звіт.
Ревізор повинен ретельно перевірити правильність касового звіту і виведення залишку готівки в касі на момент інвентаризації. Залишок грошей перевіряється з урахуванням залишку за балансом на перше число місяця. При перевірці касового звіту і прикладених до нього прибуткових і витратних документів ревізор повинен зіставити номери останніх прибуткових і видаткових касових ордерів, прикладених до звіту, із записами в журналах реєстрації, щоб переконатися у повноті обліку останніх касових операцій.
Якщо будуть виявлені розбіжності в сумі або нумерації ордерів, необхідно з'ясувати причини. Після перевірки касового звіту ревізор візує звіт і всі додані до нього прибуткові та видаткові касові документи з зазначенням: «До інвентаризації ... (дата)». Це необхідно для того, щоб не допустити надалі ніяких виправлень в касовому звіті. Перевірений і завізований ревізором звіт передається до бухгалтерії для виведення сальдо за рахунком «Каса» на момент інвентаризації касової готівки. Після цього проводиться перевірка наявності грошових коштів та інших цінностей у касі. Для цього касир пред'являє наявні в касі гроші, грошові документи та інші цінності. Гроші та інші цінності перераховує касир у присутності перевіряючого та головного бухгалтера або іншого члена комісії. Грошові кошти перераховуються по кожній купюрі окремо. При наявності значно кількості купюр необхідно скласти опис, в якій зазначаються гідність купюр, їх кількість і сума. Опис підписується всіма членами інвентаризаційної комісії.
За чековою книжкою на отримання готівкових грошей зіставляється номер останнього корінця чека з номером у звіті касира.
Фактичний залишок грошових документів і бланків суворої звітності, встановлений під час інвентаризації, зіставляється із залишками за даними бухгалтерського обліку за рахунком 50 / 3 «Грошові документи» та позабалансовими рахунком 006 «Бланки суворої звітності».
Після перевірки грошей та інших цінностей, що зберігаються в касі, складається акт інвентаризації каси (ДОДАТОК). Касир повинен дати розписку в тому, що всі зазначені в акті суми грошових коштів, документи та інші цінності прийняті ним на відповідальне зберігання. За всіма встановленими фактами відхилень фактичної наявності грошей в касі від даних бухгалтерського обліку касир представляє інвентаризаційної комісії письмове пояснення.
На суму недостачі грошей в касі складається видатковий касовий ордер, встановлюється причина недостачі, і при встановленні вини касира недостача відноситься на його рахунок.
У цьому випадку складаються такі бухгалтерські записи:
Д 94 «Нестачі і втрати від псування цінностей» ДО «50« Каса »
Д 73 / 3 «Розрахунки з персоналом з відшкодування матеріального збитку» К94
Виявлені в касі надлишки грошових коштів підлягають оприбуткуванню з віднесенням їх на фінансові результати діяльності підприємства. Це відбивається в бухгалтерському обліку складанням прибуткового касового ордера і записом
Д 50 «Каса» До 92 / 2 «Позареалізаційні доходи».
Одночасно встановлюється причина надлишків і недостач грошей у касі. Таким чином, інвентаризація є одним із способів контролю за збереженням грошових коштів у касі, сприяючи своєчасному виявленню зловживань, а, отже, і більш ефективній роботі суб'єкта господарювання.
Перевірка дотримання умов, що забезпечують збереження грошових коштів
При проведенні інвентаризації особлива увага приділяється питанням забезпечення збереження грошових коштів.
Керівникам суб'єктів господарювання рекомендує ся звертатися до органів внутрішніх справ та медичні установи для отримання відомостей про осіб, прийнятих на роботу касира, маючи на увазі, що до ведення касових операцій, обслуговування засобів охоронно-пожежної сиг водовідведення, охорони і транспортування грошових коштів не допуску ются особи:
раніше притягалися до кримінальної відповідальності за умисні злочини, судимість у яких не погашена або не знята у встановленому порядку;
страждають хронічними психічними захворюваннями;
систематично порушують громадський порядок;
зловживають спиртними напоями або вживають наркотичні речовини без призначення лікаря.
Касир несе повну матеріальну відповідальність за збережен ність всіх прийнятих ним цінностей і за всякий збиток, заподіяний підприємству як в результаті навмисних дій, так і в резуль таті недбалого чи несумлінного ставлення до своїх обов'язків. Тому після видання наказу (рішення, постанови) про призначення касира на роботу керівник підприємства зобов'язаний ознайомити касира з Правилами ведення касових операцій та укладає чить договір про його повну індивідуальну матеріальну відповідь громадськості.
Договір зберігається у інспектора з кадрів в особовій справі касира.
У ході перевірки особлива увага приділяється контролю за забезпечення ченіем схоронності грошей при доставці їх з банку на підприємство.
Керівник суб'єкта господарювання, фізична особа, здійснюватись підприємницьку діяльність без створення юридичної особи із застосуванням найманої праці, повинен пе доставити касиру охорону при транспортуванні грошових коштів і цінностей з установ банків або здачі в них і, в разі необхідності, - транспортний засіб.
При транспортуванні грошових коштів касирові, супроводжуючим його особам і водію транспортного засобу забороняється:
розголошувати маршрут руху і розмір суми доставляються грошових коштів і цінностей;
допускати до салону транспортного засобу осіб, не призначених керівником підприємства для їх доставки;
слідувати пішки, попутним або громадським транспортом;
відвідувати магазини, ринки та інші місця;
виконувати будь-які доручення і будь-яким іншим чином відволікатися від доставки грошей і цінностей за призначенням.
Ревізор повинен перевірити чи забезпечується збереження грошових коштів та інших цінностей, що знаходяться в касі підприємства, для чого перевіряється, чи відповідає каса наступним вимогами.
Ізольовано чи приміщення каси від інших службових і підсобних приміщень.
Розташовується вона на проміжних поверхах багатоповерхових будинків. У двоповерхових будинках каси розміщуються на верхніх поверхах. В одноповерхових будинках вікна кас обладнуються внутрішніми ставнями, металевими тон дерев'яними, оббитими з двох боків листовим металом.
Чи є капітальні стіни, міцні перекриття підлоги і стелі, надійні внутрішні стіни і перегородки.
Закривається чи приміщення каси на двоє дверей:
а) зовнішні, що відкриваються назовні, дощату, однопільні, що має зсередини металевий ланцюжок, оглядове вічко, запи рающуюся на два внутрішні врізні замку;
б) внутрішні, що відкриваються всередину, виготовлені у вигляді сталевих грат і замикаються на навісний замок у бік внутрішнього розміщення каси, а також металевий засув.
Обладнана чи каса спеціальним віконцем для проведення операцій з працівниками хозоргана або клієнтами, замикається зсередини на дерев'яну дверцята, оббиту з двох боків листовим ме таллом.
Укріплена чи каса металевими гратами на віконних отворах між рамами або з внутрішнього боку приміщення, в теплопроводах, димоходах, вентиляційних каналах, тонкостінних перегородках і інших місцях каси, доступних для проникнення в неї з зовнішнього боку.
Чи є сейф (металева шафа) для зберігання грошей і цінностей, в обов'язковому порядку, міцно прикріплений до будівельних конструкцій підлоги і стіни сталевими йоржами.
Чи є справний вогнегасник.
Каси повинні обладнуватися охоронно-пожежної сигналізації їй, яка виводиться на пульт відомчої охорони.
Ревізору необхідно перевірити, як дотримуються правила веде ня касової книги.
Кожен суб'єкт господарювання, фізична особа, здійснюється ющее підприємницьку діяльність без створення юриди зичної особи із застосуванням найманої праці, веде тільки одну касову книгу, яка повинна бути пронумерована, прошнурована і опечатана сургучною або мастичної печаткою.
Кількість аркушів у касовій книзі завіряється підписами керів водія та головного бухгалтера суб'єкта господарювання, фізич кого особи, яка здійснює підприємницьку діяльність без створення юридичної особи із застосуванням найманої праці.
Записи в касовій книзі ведуться в 2-х примірниках через копір вальних папір кульковою ручкою або чорнилом.
Другі екземпляри листів повинні бути відривними і служать звітом касира. Перші примірники аркушів залишаються в касовій книзі. Перші і другі екземпляри листів нумеруються однаковими номерами. Підчистки та необумовлені виправлення в касовій книзі забороняються. Зроблені виправлення завіряються підписами касира, а також головного бухгалтера суб'єкта господарювання або особи, що його замінює, касира та фізичної особи, що здійснює підприємницьку діяльність без створення юридичної особи із застосуванням найманої праці.
Записи в касову книгу проводяться касиром відразу ж після одержання або видачі грошей окремо по кожному ордеру або iншого му заміняє його документа. Щодня в кінці робочого дня касир підбиває підсумки операцій за день, виводить залишок грошей по касі на наступне число і передає до бухгалтерії як від подружжя касира другий відривний лист (копію записів у касовій книзі за день) з прибутковими та видатковими касовими документами під розписку в касовій книзі.
У суб'єктів господарювання за згодою касира касова книга може вестись автоматизованим способом за умови забезпечення чення повного збереження касових документів та забезпечення за щити програмних засобів, що виконують функції обробки кас сових документів, від несанкціонованого доступу. При цьому її листи формуються у вигляді машинограми "Вкладний аркуш касової книги". Одночасно з нею формується машинограми "Звіт касира". Обидві названі машинограми повинні складатися до на чалу наступного робочого дня, мати однаковий зміст і включати всі реквізити, передбачені формою касової книги за рік. Нумерація аркушів касової книги в цих машино грамах здійсню ється автоматично в порядку зростання з початку року.
У машинограмі "Вкладний лист касової книги" останнім за кожен місяць має автоматично друкуватися загальна кількість аркушів касової книги за кожний місяць, а в останній за календар ний рік - загальна кількість аркушів касової книги за рік.
Касир після отримання машинограм "Вкладний лист касової книги" і "Звіт касира" зобов'язаний перевірити правильність складання зазначених документів, підписати їх і передати звіт касира разом з прибутковими та видатковими касовими документами в бух Галтера під розписку у вкладному аркуші касової книги.
З метою забезпечення схоронності і зручності використання ма шінограмми "Вкладний лист касової книги" протягом року зберігають ся касиром окремо за кожний місяць. Після закінчення календарного року (або в міру необхідності) машинограми "Вкладний аркуш касової книги" брошуруються в хронологічному порядку. Загальна кількість аркушів за рік засвідчується підписами керівника та голів ного бухгалтера суб'єкта господарювання, і книга опечатується.
Приміщення каси має бути ізольовано, а двері до каси під час здійснення операцій - замкнені з внутрішнього боку. доступ до приміщення каси особам, які не мають відношення до її діяльності, забороняється.
Усі готівкові гроші і цінні папери суб'єктів господарювання зберігаються, як правило, у вогнетривких металевих шафах, а в окремих випадках - у комбінованих і звичайних металевих сейфах, які після закінчення роботи закриваються ключем і опечатуються сургучною печаткою касира. Ключі від металевих цього фов і печатки зберігаються у касирів, яким забороняється залишати їх в умовлених місцях, передавати стороннім особам або ізготав забиті невраховані дублікати.
Враховані дублікати ключів в опечатаних касирами пакетах, скриньках та ін зберігаються у керівників суб'єктів господарювання ня. Не рідше одного разу на квартал проводиться перевірка. При про нням виявлених втрати ключа керівник суб'єкта господарювання з спілкуємося про подію в органи внутрішніх справ і вживає заходів до негайної заміни замка металевої шафи.
Зберігання в касі готівки та інших цінностей, котрі належать до цього суб'єкту господарювання, забороняється.
2.3. Перевірка дотримання Правил готівкового грошового обігу в Республіці Білорусь в білоруських рублях і іноземній валюті
Проведення ревізії каси суб'єкта господарювання потребує від ревізора чіткого знання нормативно-законодавчих актів, регулюючих дотримання касової дисципліни. Одним з найважливіших таких актів є Постанова Правління Національного банку Республіки Білорусь від 31.10.2002 N 213 (ред. від 14.07.2005) "Про затвердження правил організації готівкового грошового обігу в Республіці Білорусь" (з ізм. І доп., Що набрали чинності з 01.01.2006).
Цей документ наказує всім суб'єктам господарювання дотримуватися таких правил, які повинен проконтролювати ревізор при проведенні перевірки:
Чи є оформлена відповідно до законодавства заявка на встановлення порядку і термінів здачі готівки підприємством в банк, розмірів витрачання виручки підприємствам, а також ліміту залишку каси.
Щодня незалежно від дня надходження виручки підприємство, розташоване в населеному пункті, де є банки або експлуатаційні підприємства Міністерства зв'язку та інформатизації Республіки Білорусь має здавати виручку до установи банку. Ревізор повинен проконтролювати, чи здаються незалежно від встановленого терміну здачі готівкові грошові кошти в установу банку при утворенні понадлімітного залишку каси. Для цього розглядається дотримання узгодженого порядку і термінів здачі виручки до банку, уточнюється сума готівкових грошей, що надійшли в касу підприємства за період, що перевірявся, і зіставляється із сумою готівкових грошей, зданих в банк. Ревізор також зобов'язаний проконтролювати своєчасність повернення в банк не виплачених у строк коштів на заробітну плату, інших сум готівкових грошей.
У касі суб'єкта господарювання, якому встановлено ліміт залишку каси, можуть зберігатися готівка в межах лімітів залишку каси незалежно від встановленого обслуговуючим банком терміну здачі готівки.
Ревізор повинен враховувати, що якщо суб'єкт господарювання не представив заявку на встановлення ліміту залишку каси, термін здачі готівки вважається щоденним, ліміт залишку каси - нульовим, а не здані в банк готівку - понадлімітними.
Ревізор зобов'язаний проконтролювати чи є дозвіл підприємству на витрачання готівки з виручки, яка, відповідно до Постанови переглядається щорічно (як правило, протягом I кварталу) на підставі поданої заявки за відсутності претензій до поточного рахунку підприємства. Розмір витрачання готівки з виручки, що надійшла до кас підприємства на цілі, передбачені законодавством, встановлюється диференційовано для кожного підприємства залежно від його потреб і виду статутної діяльності але не більше 50% виручки, що надійшла на місяць. Ревізор в цьому випадку повинен звірити всі чеки, за якими надходили протягом періоду, що перевіряється гроші, з видатковими касовими ордерами для встановлення розмірів та цілей використання виручки.
Ревізор повинен звірити записи в касовій книзі з даними банку для визначення своєчасності оприбуткування готівкових грошових коштів, отриманих з банку.
Ревізору необов'язково перевіряти фактичну наявність грошей у касі підприємства. Однак, якщо залишок каси по касовій книзі складається у великих розмірах, тривалий час не знижується і значно перевищує щоденні надходження і потреба для майбутніх видач, перевіряючий має право вимагати від керівника підприємства проведення ревізії каси, поставити питання про перегляд встановленого ліміту залишку каси.
З метою виявлення фактів перевищення підприємством, розміру розрахунків готівкою між підприємствами, за товарно-матеріальні цінності, виконані роботи та надані послуги ревізор переглядає записи в первинних облікових документах по касових операціях (записи в касовій книзі, прибутково-видаткових документах), звіти підзвітних осіб про витрачання отриманих готівкових грошей (перевіряються обороти за рахунком "Розрахунки з підзвітними особами"), а також товарні чеки, рахунки, рахунки-фактури.
Далі перевіряючий розглядає дотримання встановленого порядку оформлення операцій з приймання та видачі готівки, ведення форм первинної облікової документації за касовими операціями (прибуткові та видаткові касові ордери, журнали реєстрації прибуткових та видаткових касових документів, касова книга, книги обліку прийнятих та виданих касиром готівкових грошей) , складання щоденного звіту касира відповідно до прибутково-видатковими документами, розрахунково-платіжними відомостями.
Ревізор повинен визначити якість і дотримання періодичності складання первинних касових документів по прийому та видачі готівкових грошей, відповідність записів у прибутково-видаткових документах записам в касовій книзі, відповідність оборотів касової книги даними бухгалтерського обліку по головній книзі (за рахунками 50, 51, 69, 71 , 76 і інших рахунках перерахувати всі випадки відхилень) і інших документах.
3. ВІДБИТТЯ РЕЗУЛЬТАТІВ ПРОВЕДЕННЯ ПЕРЕВІРКИ СХОРОННОСТІ І використання готівкових коштів
Відповідальність суб'єктів господарювання за недотримання порядку розрахунків готівкою грошовими коштами
За порушення порядку ведення касових операцій до організації можуть бути застосовані заходи відповідальності, передбачені Інструкцією про заходи відповідальності за порушення правил касових операцій і розрахунків готівкою грошовими коштами в Республіці Білорусь, затвердженої Постановою Правління Національного банку Республіки Білорусь від 27 червня 2003 р. № 125 (рег. № 8 / 9805 від 21.07.2003 року).
Інструкція встановлює відповідальність юридичних осіб, їх відокремлених підрозділів, індивідуальних підприємців і приватних нотаріусів за порушення Правил та визначає порядок застосування заходів відповідальності до підприємств за порушення правил ведення касових операцій і розрахунків готівкою грошовими коштами на території Республіки Білорусь в білоруських рублях.
Розглянемо найбільш поширені порушення Правил ведення касових операцій і застосовувані до них штрафні санкції на прикладі розглянутого підприємства ЧУП «Веста».
У травні 2007 року на ЧУП «Веста» проводилася ревізія Комітетом державного контролю. Вся робота по ревізії підприємства проводилася в 4 етапи:
Етап 1. Інвентаризація грошових коштів та інших цінностей, що зберігаються в касі підприємства, оформлення результатів проведення інвентаризації
20.05.07 після прибуття в ЧУП «Веста» ревізора була проведена раптова інвентаризації каси підприємства.
Касир Прутковська І.П. пред'явила комісії готівкові грошові кошти в розмірі 125 720 р. Фактично, за даними касового звіту, на початок дня значився залишок грошових коштів 327 500 р.
Крім того, в нього були внесені:
прибутковий касовий ордер № 187 на суму 25 500 р..
прибутковий касовий ордер № 188 на суму 88 900 р..
видатковий касовий ордер № 133 на видані в підзвіт грошові кошти 144 700 р. Климуку Н.А.
327 500 + 25 500 + 88 900 - 144 700 = 297 200 р. - Має скласти фактичну наявність грошових коштів на момент ревізії
297 200 - 125 720 = 171 480 р. - Недостача в касі
Касиром в обгрунтування зроблених витрат грошових коштів з каси пред'явлений видатковий касовий ордер, підписаний тільки керівником підприємства, що свідчить про отримання ним в касі 150 000 р. на невідкладні потреби. Однак ревізор не прийняв цей документ до розрахунків, так як він заповнений некоректно * * і свідчить про незаконну видачу грошей з каси підприємства.
При звірці видаткових касових ордерів та авансових звітів виявилося, що 29.04.07 Климуку Н.А. було видано 380 000 грн., по яких не був представлений повний звіт.
Згідно з Правилами ведення касових операцій за видачу готівкових грошових коштів під звіт без повного звіту за раніше виданими сумами стягується штраф у розмірі 10% суми знову виданих під звіт готівкових грошових коштів.
Штрафні санкції за видані 144 700 р. під звіт Климуку Н.А. склали: 144 700 * 0,1 = 14 470 р.
На суму недостачі грошей у касі було складено видатковий касовий ордер, і недостача була віднесена на рахунок касира.
У бухгалтерському обліку були зроблені такі записи:
Д 94 «Нестачі і втрати від псування цінностей» До 50 «Каса»
на суму 171 480 р.
Д 73 / 3 «Розрахунки з персоналом з відшкодування матеріального збитку» К94
на суму 171 480 р.
Результати інвентаризації оформлені в Акті інвентаризації готівкових грошових коштів та інших цінностей (ДОДАТОК).
Етап 2. Перевірка відповідності обладнання каси, умов
збереження грошових коштів та інших документів
Другим етапів ревізії на ЧУП «Веста» була перевірка дотримання правил безпеки зберігання готівки в касі.
Було встановлено, що є договір з касиром про повну матеріальну відповідальність, перед складанням якого касир був ознайомлений під розписку з Правилами ведення касових операцій.
В установі обслуговуючого банку ревізору дали ствердну відповідь на запит про виконання підприємством заходів щодо забезпечення безпеки під час перевезення касиром грошових коштів та інших цінностей з установи банку на підприємство, і навпаки шляхом надання касиру транспортного засобу та супроводжуючого-водія.
Каса обладнана сейфом, спеціальним віконцем, подвійними дверима та сигналізацією відповідно до законодавства.
Єдиним незначним порушенням при перевірці стало відсутність вогнегасника на робочому місці касира, який підприємству було наказано придбати протягом наступних трьох днів.
12.04.06 в касу надійшли грошові кошти в розмірі 285000 р. - Був повернений залишок підзвітних сум, виданих в більшому розмірі для витрат на відрядження. Ця сума не була своєчасно оприбуткована (встановлено при перевірці змісту прибуткових і видаткових касових ордерів, прикладених до відповідних звітів касира). 15.04.06 були оприбуткована по касі (проведена відповідна запис у касовій книзі) внесені раніше 285000 р.
21.10.06 були видані гроші на господарські потреби у розмірі 350000 р. На купівлю принтера, залишок підзвітних сум у розмірі 45500 повернуто в касу 23.10.06. Запис у прибутковому ордері зроблена 28.10.06.
21.12.06 було повернуто залишок грошових коштів, виданих на оплату святкування нового року працівниками підприємства в готелі Інтурист в розмірі 124700 р. Оприбутковано 25.12.06.
Ревізором встановлено, що касир за чеком № 578 від 19.09.06 отримала для виплати заробітної плати 12852540 р., На відрядні витрати - 547 400 р.., Всього 13399940 р. Отримані грошові кошти оприбутковані по касі 20.09.06 і витрачені таким чином:
для виплати заробітної плати - 11564700 р.
на відрядні витрати - 625 500 р..
на господарські потреби - 662 340р.
За несвоєчасне оприбуткування в касу готівкових грошових коштів стягується штраф у розмірі 10% несвоєчасно оприбуткованої суми.
Розрахунок штрафу за несвоєчасно оприбутковані грошові кошти наводиться в таблиці 3.3:
Таблиця 3.3 «Штрафні санкції підприємству за несвоєчасно оприбутковані в касу грошові кошти»
Дата внесення грошей до каси | Дата оприбуткування | Сума, р. | Розрахунок штрафних санкцій |
12.04.06 | 15.04.06 | 28 5000 | 285 000 * 0,1 = 28 500 |
23.10.06 | 28.10.06 | 45 500 | 45 5 00 * 0,1 = 4 550 |
21.12.06 | 25.12.06 | 124 700 | 124 700 * 0,1 = 12 470 |
19.09.06 | 20.09.06 | 13 399 940 | 13 399 940 * 0,1 = 1 339 994 |
Разом: | 1 385 514 |
За нецільове використання готівкових грошових коштів, отриманих із кас установ банків стягується штраф у розмірі 10% від суми порушення.
Ревізором встановлено, що перевищення встановленої суми на витрати на відрядження за чеком № 578 склало
625 500 - 547 400 = 78 100 р., А штрафні санкції 78 100 * 0,1 = 7810
Так як господарські потреби не були вказані серед цілей витрачання грошових коштів, виданих за чеком № 578, витрачену з ним суму повністю відносимо на штрафні санкції:
662 340 * 0,1 = 66234 р.
Разом штраф за нецільове використання виданих 19.11.06 по чеку № 578 з розрахункового рахунку грошей склав 7810 +66234 = 74044 р.
По чеку № 754 від 05.11.06, виписаним на пред'явника і підписаним керівником організації та головним бухгалтером, з відділення банку отримано на господарські потреби 1632700 р. Гроші в касу не поступили і в касовій книзі не оприбутковані. На корінці чека є розпис зав. складом Ясенева Я.В. про отримання чека, за яким банк видав на пред'явника 1632700 р.
У представленому авансовому звіті зав. складу вказано отримання під звіт з банку 1632700 р., які витрачені частково на відрядження, частково для закупівлі матеріалів вартістю 1550700 р. До авансового звіту зав. складом доклав посвідчення про відрядження та інші документи на здійснені витрати в сумі 1632700 р.
Бухгалтер Самойлова С.Д. склала наступні проводки по даній операції:
Д 71 К 51 - на гроші, отримані зав.складом на господарські потреби з банку, в сумі 1632700 р.
Д 23 К 71 - На гроші, витрачені на відрядні потреби і купівлю матеріалів, в сумі 1632700 р.
Ревізор встановив, що проведення за цими операціями зроблені некоректно, а касир повинен був оприбуткувати в касу грошові кошти і скласти прибутковий касовий ордер. При цьому в бухгалтерському обліку робиться запис Д 50 К 51.
Потім повинен був бути складений видатковий касовий ордер за підписом керівника підприємства, касира, головного бухгалтера та зав. складом Ясенева Я.В. і зроблена проводка Д 71 К 50.
Витрачені суми на купівлю матеріалів списуються проводкою Д 10 К 71. Потім робиться проводка Д 18 К 71 на суму 1 632 700 * 18 / 118 = 249 056.
Виручка в даному місяці склала 19250270 р.
За використання виручки понад встановлені установою банку розмірів стягується штраф у розмірі 10% суми порушення.
Таким чином, сума, витрачена на матеріали і списана як господарські потреби, перевищує встановлені банком 7% від місячної виручки підприємства.
Штраф до сплати:
(1 550 700 - 19250270 * 7%) * 0,1 = 20 318 р.
Більш того, 1632700 р. були видані на господарські потреби, однак з них 82 000 р. були витрачені на відрядження. За нецільове використання готівкових грошових коштів штраф:
82 000 * 0,1 = 8 200 р.
Також згідно з видатковим касовим ордером № 99 за 10.11.06 ЧУП «Веста» розрахувалося за ремонт офісного обладнання з індивідуальним підприємцем у розмірі 378 700 р.
19.11.06 підприємство сплатило 695 230 р. готівкових грошових коштів ВАТ «Консалтинг плюс» за видатковим касовим ордером № 100.
Таким чином, загальна сума розрахунків за листопад 2006 р. готівковими коштами склала 695 230 + 378 700 + 1 550 700 = 2706630 р.
За здійснення розрахунків готівкою грошовими коштами між підприємствами понад визначений законодавством РБ граничного розміру (50 базових величин) стягується штраф у двократному розміру суми відповідного виробленого платежу з учасника розрахунків, допустив перевищення встановленого розміру.
Граничний розмір розрахунків між суб'єктами господарювання готівкою грошовими коштами склав:
50 * 51 000 = 2 550 000 р.
Ревізор підрахував суму штрафу, що підлягає сплаті підприємством за порушення законодавства:
(2706630 - 2 550 000) * 2 = 313260 р.
При перевірці правильності заповнення касової книги і касових документів помилок не було виявлено. Ревізії на підприємстві проводяться в терміни та у відповідності з вимогами, встановленими законодавством.
Етап 4. Оформлення результатів ревізії каси
Заключним етапом ревізії ЧУП «Веста» стало складання акту дотримання підприємством Правил ведення касових операцій (Додаток), акта ревізії (Додаток), отримання письмових роз'яснень касира і визначення розмірів економічних санкцій.
Цей етап буде детально розглянуто в наступному розділі.
3.2. Оформлення результатів ревізії наявних грошових коштів
За результатами ревізії каси, в ході якої були виявлені порушення актів законодавства у сфері економіки, складається акт перевірки дотримання підприємством Правил ведення касових операцій в Республіці Білорусь, а також актом ревізії. Результати ревізії, в ході якої не виявлено порушень актів законодавства, оформлюються довідкою.
Кожна ревізія - це окреме самостійне дослідження ревізора (групи ревізорів). В акті ревізії викладаються результати цього дослідження. Отже, побудова і зміст акта залежать від результатів ревізії. Тому дати якісь конкретні рекомендації про його зміст для всіх випадків і всіх підприємств неможливо.
Однак зміст документів, що складаються за результатами ревізій, як правило, одноманітно.
Так, в акті дотримання підприємством касової дисципліни перераховуються порушення, виявлені в ході попередніх і поточної перевірок, сума штрафу, що підлягає до стягнення та статті законодавчих та нормативних актів, відповідно до яких до підприємства застосовуються санкції. Сам акт ревізії складається з двох частин: вступної та результативної.
Призначення вступній частині акта ревізії полягає в тому, щоб показати, як була організована документальна ревізія і що собою представляє об'єкт ревізії. Це має важливе юридичне значення при використанні такого документа як джерело доказу.
У ній вказуються повне найменування документа, дата і місце його складання; підстава для проведення ревізії, її початок і закінчення; найменування ревизуемого підприємства; період виробничої і фінансово-господарської діяльності, за який проводилася ревізія; прізвища та ініціали посадових осіб ревизуемого підприємства.
Тут же наводяться короткі дані про ревизуемом підприємстві, його організаційну структуру та виді діяльності, вказують способи документальної перевірки, які операції перевірені суцільним способом, які - вибірковим. Також наводяться способи проведення інвентаризацій матеріальних цінностей, основних засобів, а також розрахунків з дебіторами та кредиторами і т.д.
Закінчується вступна частина акта стереотипної фразою: «Справжньою ревізією встановлено наступне ...», після чого слід виклад результативній частині.
Результативна (дослідницька) частина акта ревізії представляє собою систематизований перелік виявлених порушень, недоліків та зловживань у процесі виробничої і господарсько-фінансової діяльності підприємства. Ця частина акта складається з окремих розділів, що відповідають числу тем програми ревізії. Перед кожним розділом ставляться відповідна римська цифра і його назву.
Побудова результативній частині акту ревізії суворо не регламентується.
Акт ревізії, як правило, складається у двох примірниках, а при необхідності передачі матеріалів ревізії відповідним органам (слідчим та ін) - плюс по одному екземпляру в кожну адресу.
В акт ревізії повинні включатися всебічно перевірені й документально обгрунтовані факти порушень, зловживань, безгосподарності, псування та нестач, зайвого списання матеріальних цінностей і т.д. Усі записи в акті повинні бути безперечними, точними і незаперечними.
Акт ревізії оформляється таким чином, щоб по кожному відображеному фактові можна було чітко відповісти на наступні питання: зміст порушення з посиланням на відповідні закони, постанови уряду, накази, відомчі інструкції та інші нормативно-правові акти; хто допустив порушення; за чиєю вказівкою або дозволу вчинила правопорушення; коли і де допущено порушення, яким способом воно вчинене, його наслідки.
У разі виявлення нестач, розтрат, зловживань та інших недоліків матеріально відповідальні та посадові особи пред'являють ревізору письмове пояснення по суті розтину фактів нестач і надлишків грошових коштів і товарно цінностей, порушень і зловживань. Такі пояснення додаються до основного акта ревізії.
ВИСНОВОК
Облік касових операцій регламентується «Правилами ведення касових операцій і розрахунків готівкою грошовими коштами в Республіці Білорусь», затвердженими Постановою Правління Національного банку Республіки Білорусь від 26 березня 2003 р. № 57.
Підприємства усіх форм власності, підприємці зобов'язані виконувати згідно з законодавством РБ правила здійснення прибуткових і витратних операцій з готівкою, забезпечувати витрачання грошей з виручки в дозволених межах, узгоджених з установою банку, термінів здачі виручки до установи банку або експлуатаційним підприємствам Міністерства зв'язку РБ.
Завдання ревізії грошових коштів у касі полягають у перевірці забезпечення збереження грошових коштів і контролі за використанням їх за цільовим призначенням відповідно до лімітів, кошторисами; повне і своєчасне документування всіх операцій по руху грошових коштів в касі; дотриманні розрахункової і фінансової дисципліни, а також повному і своєчасному проведенні інвентаризації грошових коштів.
Підприємство зобов'язане забезпечувати схоронність грошей як в приміщенні каси, так і при транспортуванні. Якщо з вини керівника підприємства не були створені необхідні умови безпеки, то відповідальність лежить на керівнику. Відповідальність за дотримання вимог Правил ведення касових операцій покладається не тільки на керівників суб'єктів господарювання, але і на головних бухгалтерів, керівників фінансових служб і касирів, самого підприємця. При цьому керівники та головні бухгалтери суб'єктів господарювання, підприємці із застосуванням найманої праці за грубі порушення Правил ведення касових операцій залучаються до відповідальності відповідно до законодавства Республіки Білорусь.
В ході написання курсової роботи можна зробити наступні висновки:
Для підтримки касової дисципліни на належному рівні, важливо керуватися відповідними нормативними документами, не порушувати законодавства та не зловживати посадовими повноваженнями. Завдання ревізії полягає в перевірці відповідності даним вимогам.
Інвентаризація є одним із способів контролю за збереженням грошових коштів у касі, сприяючи своєчасному виявленню зловживань, а, отже, і більш ефективній роботі суб'єкта господарювання.
У період проведення ревізії всі об'єкти касових операцій перевіряються самим ретельним чином, тому від правильного дотримання касової дисципліни будуть залежати і міри відповідальності, застосовувані до її порушників.
При систематичних грубих порушення вимог ведення касових операцій підприємство сильно ризикує втратити частину своїх активів на виплату штрафних санкцій та згодом навіть збанкрутувати.
Список використаних джерел:
Постанова Правління Національного банку Республіки Білорусь від 31.10.2002 N 213 (ред. від 14.07.2005) "Про затвердження правил організації готівкового грошового обігу в Республіці Білорусь" (з ізм. І доп., Що набрали чинності з 01.01.2006)
Інструкція про заходи відповідальності за порушення правил касових операцій і розрахунків готівкою грошовими коштами в Республіці Білорусь, затверджена Постановою Правління Національного банку Республіки Білорусь від 27 червня 2003 р. № 125 (рег. № 8 / 9805 від 21.07.2003 року).
Правила веде ня касових операцій і розрахунків готівкою грошовими коштами в Республіці Білорусь, затверджені Постановою Правління Національного банку Республіки Білорусь від 26 березня 2003 р. № 57.
«Ревізія і контроль: нормативне забезпечення», Мінськ, ТОВ «Інформпреса», 2005
«Ревізія і контроль»
М. В. Мельник, А. С. Пантелєєв, О. Л. Звездін, Москва, ВД ФБК - ПРЕС, 2005
«Ревізія і аудит» В. А. Хмельницький, Мінськ, Книжковий дім, 2005
«Аудит і ревізія» Г. М. Пупко, Мінськ, ТОВ «Інтерпрессервіс», ТОВ «Місанта», 2003
«Аудит» Під редакцією В. І. Подільського, ЮНИТИ, Москва, 2000
* * Видатковий касовий ордер повинен містити підписи керівника підприємства, головного бухгалтера, касира та отримувача грошей.